最新小型微利企业企业所得税税收优惠政策（详解）(五)
3.软件企业的纳税申报
(1)预缴申报：
①软件企业在填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》时，将第9行“实际利润额”与10%的乘积填入第12行“减：减免所得税额”。
②重点软件企业在填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》时，将第9行“实际利润额”与15%的乘积填入第12行“减：减免所得税额”。
(2)年度申报：
①软件企业将减免税额，即《企业所得税年度纳税申报表(A类)》主表第25行“应纳税所得额”与10%的乘积，填报在《企业所得税年度纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》第38行“(五)其他”，并按照申报表逻辑关系填报主表。
②重点软件企业将减免税额，即《企业所得税年度纳税申报表(A类)》主表第25行“应纳税所得额”与15%的乘积，填报在《企业所得税年度纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》第38行“(五)其他”，并按照申报表逻辑关系填报主表。
(三)动漫企业
根据《国务院办公厅转发财政部等部门关于推动我国动漫产业发展若干意见的通知》(国办发〔2006〕32号)的精神，为促进我国动漫产业健康快速发展，增强动漫产业的自主创新能力，出台了有关增值税、营业税、企业所得税、关税等一系列扶持动漫产业发展的税收政策。其中，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。具体见“(二)软件企业”。
小贴士：重点动漫企业只能享受软件企业所得税优惠，不能享受重点软件企业所得税优惠。
1.政策依据
(1)《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号);
(2)《文化部财政部国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51号);
(3)《文化部财政部国家税务总局关于实施<动漫企业认定管理办法(试行)>有关问题的通知》(文产发〔2009〕18号);
(4)北京市文化局、北京市财政局、北京市国家税务局北京市地方税务局《转发文化部财政部国家税务总局关于<动漫企业认定管理办法(试行)>等文件和印发<北京市动漫企业认定管理工作实施方案>的通知》(京文市发字〔2009〕717号)。
2.动漫企业的条件
申请认定为动漫企业应同时符合以下标准：
(1)在我国境内依法设立的企业;
(2)动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的60%以上;
(3)自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的50%以上;
(4)具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的l0%以上;
(5)具有从事动漫产品开发或相应服务等业务所需的技术装备和工作场所;
(6)动漫产品的研究开发经费占企业当年营业收入8%以上;
(7)动漫产品内容积极健康，无法律法规禁止的内容;
(8)企业产权明晰，管理规范，守法经营。
上述动漫企业申请认定为重点动漫企业的，应在申报前开发生产出1部以上重点动漫产品，并符合以下标准之一：
(1)注册资本l000万元人民币以上的;
(2)动漫企业年营业收入500万元人民币以上，且连续2年不亏损的;
(3)动漫企业的动漫产品版权出口和对外贸易年收入200万元人民币以上，且自主知识产权动漫产品出口收入占总收入30%以上的;
(4)经省级认定机构、全国性动漫行业协会、国家动漫产业基地等推荐的在资金、人员规模、艺术创意、技术应用、市场营销、品牌价值、社会影响等方面具有示范意义的动漫企业。
小贴士：享受动漫企业所得税优惠需先认定动漫企业资格，符合上述条件的企业可向认定办公室(北京市文化局)提交相关资料提出认定申请。
4.动漫企业所得税优惠的纳税申报
动漫企业在优惠期间均应按照规定进行纳税申报。
(1)预缴申报：纳税人在按规定向税务机关备案后，在预缴申报时可以享受优惠政策。在填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》时，将第9行“实际利润额”与10%的乘积填入第12行“减：减免所得税额”。
(2)年度申报：减免税额，即《企业所得税年度纳税申报表(A类)》主表第25行“应纳税所得额”与10%的乘积，填报在《企业所得税年度纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》第38行“(五)其他”，并按照申报表逻辑关系填报主表。
(四)技术先进型服务企业
为加大对技术先进型服务企业的支持力度，国家在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等21个中国服务外包示范城市实行以下企业所得税优惠政策：(1)对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。(2)经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
1.政策依据
《财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕65号)
2.技术先进型服务企业必须同时符合以下条件：
(1)从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的一种或多种技术先进型服务业务，采用先进技术或具备较强的研发能力;
(2)企业的注册地及生产经营地在示范城市(含所辖区、县、县级市等全部行政区划)内;
(3)企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为;
(4)具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上;
(5)从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得的收入占企业当年总收入的50%以上;
(6)从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的50%。
从事离岸服务外包业务取得的收入，是指企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外单位提供《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中所规定的信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)和技术性知识流程外包服务(KPO)，而从上述境外单位取得的收入。
小贴士：享受技术先进型服务企业所得税优惠需先认定技术先进型服务企业资格，符合上述条件的企业可向认定办公室(北京市科委)，提交相关资料提出认定申请。
3.技术先进型服务企业所得税优惠的纳税申报
(1)预缴申报：在填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》时，将第9行“实际利润额”与10%的乘积填入第12行“减：减免所得税额”。
(2)年度申报：减免税额，即《企业所得税年度纳税申报表(A类)》主表第25行“应纳税所得额”与10%的乘积，与填报在《企业所得税年度纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》第38行“(五)其他”，并按照申报表逻辑关系填报主表。
4.技术先进型服务企业所得税优惠期限
技术先进型服务企业所得税税收优惠自2010年7月1日起至2013年12月31日止。
六、抵免税额
(一)企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免的税额
企业购置并实际使用《环境保护专用设备其所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
小贴士：当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定以及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。
1.政策依据
(1)《企业所得税法》第三十四条、《企业所得税法实施条例》第一百条;
(2)《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税〔2008〕115号)》(财税〔2008〕115号)
(3)《财政部国家税务总局安全监管总局关于公布<安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)>的通知》(财税〔2008〕118号)》(财税〔2008〕118号)
(4)《财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕48号)》(财税〔2008〕48号)
(5)《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》《财税〔2009〕69号》《财税〔2009〕69号》
(6)《国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2010〕256号)国税函〔2010〕256号)
2.专用设备投资额的确定
(1)如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额;如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。
(2)企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额;企业利用财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。
3.特殊情况的处理
(1)企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额;当年应纳税额不