年终奖个人所得税如何计算

更新：2024-01-06 06:34:35 新高考网

年关将近，许多企业、单位又开始筹划发放全年一次性奖金(以下通称“年终奖”，指在一个月内发放的属于年度性的奖金)。税务专家特别提醒：年终奖发放请尽量避开“盲区”，否则，会“得不偿税”，多发有可能不能多得，甚至还会遇到“要为多发的1元年终奖多缴纳百元、千元甚至万元的税”这种极端情况。

“盲区”在作怪

案例：

今年年底，单位发给小李年终奖18800元，按照有关年终奖个人所得税政策计算，小李应为这笔收入缴税1775元，即税后小李实际拿到手的钱是17025元。同单位的小王年终奖是18000元，同样方法计算，应该缴税540元，税后小王实际拿到手的钱是17460元。这样，就造成小李比小王只是多了800元年终奖，但却要比小王多缴1235元的税，导致小李实际上是“得不偿税”，还要倒贴，结果拿到手的钱就比小王少了435元。

为什么会出现这种所得与税负不匹配的情况?这就是“盲区”在作怪。

什么是“盲区”?

“盲区”，是因我国年终奖个人所得税计算方法导致的特别结果。

根据我国年终奖个人所得税计算方法，会出现这样一个规律：

如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时，使得对应的纳税税率提高一档，如从3%提高到10%，随之纳税额也相应地大幅增加，这时会出现一种特别的情况，就是年终奖数额增加“一小步”纳税额却提高“一大步”、“得不偿税”、多发不能多得的情况;不过，这种情况在奖金增加幅度大到一定数额(或称“平衡点”)时又会消失，重新回到奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态，即多发奖金税后也能多得。

由于个人所得税税率有七档，这些临界点也有多个，每个临界点与平衡点之间的区间，在业内，人们形象地称之为“盲区”或者“无效区间”，表明在这些区间内，所得增加与税负增加不相匹配，税收调节功能的失效与盲目。

今年8月份，有人盗用国家税务总局名义发布“47号公告”，引起全国舆论哗然。这个假“47号公告”之所以能造成那么大的反响，就是因为它不仅指出了年终奖计税方法的这一“软肋”，同时还搞出了一个新计税方法“合理地”把“盲区”抹掉。

“盲区”在哪里?

据羊城晚报记者了解，在9月1日新修订的个人所得税法施行之前，年终奖“盲区”共有八个，在这之后，因为个人所得税法在费用扣除标准、税率等方面均进行了调整，导致“盲区”也随之发生变化，形成了新的“盲区”。

据北京中翰联合税务师事务所提供给羊城晚报的“全年一次性奖金临界点节税安排表”看，新的“盲区”共有六个，分别是：[18001元，19283.33元];[54001元，60187.50元];[108001元，114600元];[420001元，447500元];[660001元，706538.46元];[960001元，1120000元]。

如果发给员工的年终奖数额正好落在“盲区”内，对员工、企业、单位来说，就真是“悲具”了，如上述例子中的小李，要为多发的800元年终奖多缴1235元的税!本来企业想多发奖金奖励员工，但结果多奖励的钱却让员工实际到手的奖金“缩水”了。

多发1元多缴万元税

根据我国全年一次性奖金个人所得税计算方法，发给个人的年终奖多出1元，真的会导致税后实际奖金收入少千元甚至万元的情况。

以第一个“盲区”[18001元，19283.33元]为例：

18000元年终奖，对应税率是3%，应纳税540元，税后可以拿到17460元。

但如果年终奖增加1元到18001元，对应的计税税率为10%，应纳税上升到1695.10元，结果，税后能拿到的年终奖只有16305.9元。也就是说，多发1元年终奖会导致税后少得1154.1元(见附表)。

以第四个“盲区”[420001元，447500元]为例：

420000元年终奖，对应税率是25%，应纳税103995元，税后可以拿到316005元。

但若年终奖增加1元到420001元，对应的计税税率为30%，应纳税上升到123245.30元，结果，税后能拿到的年终奖只有296755.7元。即多发1元年终奖会导致税后少得19249.30元(见附表)。

以“舍”来避“盲区”

如何避免好心办“坏事”?用税务界人士一句调侃的话概括就是：舍得是福。

也就是说，在发放年终奖时，只有“舍”才能“得”。

以上面的例子来看，小李的年终奖是18800元，如果小李选择只要18000元，捐出去800元;又或者企业选择只发18000元;这样，不仅小李实得的奖金不会“缩水”，同时还做了善事，企业、单位也可以节省工资费用把钱花到职工其他福利上。

根据北京中翰联合税务师事务所计算出来的临界点，个人年终奖在18000元(含)以下的，纳税额不超过540元，也不用担心“盲区”;但如果个人年终奖达到18001元-19283.33元之间，那么，就会遭遇奖金增加“一小步”纳税额增加“一大步”的情况，这时，应考虑选择发18000元;如果个人年终奖达到54001元-60187.50元之间，也是如此，应考虑选择发54000元……以此类推(见附表)，避开“盲区”。

年终奖个税计算方法

年终奖个税计算方法分两种情况：

第一种：取得全年一次性奖金当月，个人工薪所得高于(或等于)费用扣除额(3500元)的，计算公式为：

应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

第二种：取得全年一次性奖金当月，个人工薪所得低于费用扣除额(3500元)的，计算公式为：

应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工薪所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

上述两个计算公式中的税率和速算扣除数是多少?答案是：用全年一次性奖金总额÷12(一年12个月)后得出的商数，再对照工薪所得个税税率表即可确定。

根据有关政策规定，由于上述计税方法是一种优惠办法，因此，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于实行全年考核、分次发放奖金的企事业单位，该办法也只能采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，应一律与当月工资薪金收入合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。

例：韩先生2011年12月3日取得工资收入3400元(扣除三险一金后)，当月又一次取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税?

韩先生应纳税额为：[24100-(3500-3400)]×10%-105=2295(元)

全年一次性奖金临界点节税安排

年终奖除以12适用速算应纳税额多发奖金数额增加税额

的商数税率扣除数

18000元15003%0540元00

18001元1500.0810%1051695.10元1元1155.10元

19283.33元1606.9410%1051823.33元1283.33元1283.33元

54000元450010%1055295元00

54001元4500.0820%55510245.20元1元4950.20元

60187.50元5015.6320%55511482.50元6187.50元6187.50元

108000元900020%55521045元00