国家小微企业所得税减免税政策

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小微企业所得税有哪一些减免税政策呢?下面是小编整理的2017小微企业所得税减免税政策,欢迎大家阅读!

一、减免税政策

1、符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

2、在2017年12月31日前,对年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

3、如果还是国家高新技术企业,则减按15%的税率征收企业所得税。

二、政策解读

1.什么是小型微利企业?

根据《企业所得税法实施条例》规定,所谓小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(1)工业企业,则为年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(2)其他企业,则为年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

查账征收与核定征收的小微企业同样适用优惠政策

2.我司人员变动频繁,怎么确定从业人数呢?

从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

3.优惠政策有限定时间和金额吗?

自1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于30万元(含30万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

如果2017年12月31日后,相关部门未发布相关优惠政策的补充文件,则符合条件的小微企业按企业所得税法,减按20%的税率征收企业所得税。

4.季度、月度预缴企业所得税时,享受优惠政策需要什么手续?汇算清缴发现超过规定标准,怎么办?

小型微利企业在季度、月份预缴企业所得税时,可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策,无须税务机关审核批准。企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策,但年度汇算清缴超过规定标准的,应按规定补缴税款。

5.小型微利企业享受所得税优惠政策,会计上如何核算?

例:某企业属于小微企业,并采用执行《企业会计准则》,本年利润为10000元。假设无其他纳税调整事项。

应纳所得税=10000×50%×20%=1000(元)

①计提所得税:

借:所得税费用1000

贷:应交税费??应交所得税1000

②结转所得税费用:

借:本年利润1000

贷:所得税费用1000

③缴税:

借:应交税费??应交所得税1000

贷:银行存款1000

三、文件参考

1.《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国*令第63号

2.《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知财税》〔2015〕34号

3.《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》财税〔2015〕99号

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